Собственный капитал в балансе: строка
Под собственным капиталом организации понимается совокупность имеющихся у компании средств. А точнее, средств, принадлежащих участникам организации. А как по данным бухгалтерского баланса определяется величина собственного капитала организации?
Как определить величину собственного капитала?
По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
—
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
+
строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
+
строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
строка 1360 «Резервный капитал»
+
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).
Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной консультации.
Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам (п. 4 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали здесь.
glavkniga.ru
Формула собственного капитала и примеры
Понятие собственного капитала
В экономике существует два подхода к определению сущности собственного капитала:
- Собственный капитал включает все активы компании, которые зафиксированы без учета обязательств соответствующих субъектов;
- Собственный капитал состоит из совокупности показателей, складывающих капитал предприятий.
Часто понятие собственного капитала используется наравне с понятием чистых активов, оба они соответствуют объему имущества компании за минусом обязательств.
Собственный капитал в балансе включает в себя систему следующих показателей:
- Сумму уставного, резервного и добавочного капитала,
- Нераспределенную прибыль,
- Переоценку внеоборотных активов компании,
- Собственные акции, выкупленные у акционеров.
Эти пункты соответствуют строкам бухгалтерского баланса 1310–1370.
Формула собственного капитала по балансу
Традиционно сумма собственного капитала рассчитывается по балансу, при этом собственный капитал отражается по строке 1300 баланса:
СК = сумма строки 1300
Часто при оценке собственного капитала применяют его годовую величину, которая дает возможность более точного определения его колебаний во времени. Формула собственного капитала за год выглядит так:
СК = (СКнг + СКкг)/2
Здесь СК – сумма годового собственного капитала,
СКнг, СКкг – сумма собственного капитала на начало и конец года.
Формула собственного капитала по Минфину
Более точной является расчет формулы собственного капитала в соответствии с методом Минфина. По данному способу в структуре активов, которые принимаются к расчету собственного капитала, должны находиться все активы, исключая активы, отражающие задолженность учредителей и акционеров в их взносах в уставный капитал предприятия. При этом необходим учет всех обязательств, исключая некоторые доходы будущих периодов, в первую очередь, связанные с получением государственной помощи и с безвозмездным получением какого-либо имущества.
По методу Минфина в расчете формулы собственного капитала берется информация из строк:
Формула собственного капитала, при помощи которой можно определить сумму чистых активов и сумму собственного капитала в балансе подразумевает следующие действия:
- Определение суммы строк 1400 и 1500 ББ,
- Из суммы строк 1400 и 1500 вычитаются показатели, которые соответствуют кредиту 98 счета (помощь от государства, безвозмездное получение имущества),
- Из строки 1600 вычитаются показатели, которые отражаются проводкой Дт75 Кт80,
- Из пункта 3 вычитается результат пункта 4.
В общем виде формула собственного капитала по Минфину выглядит так:
СК = (строка 1600 – ДУО) – ((строка 1400 + строка 1500) – ДБП).
Норматив показателя собственного капитала
Результат вычисления по формуле собственного капитала должен быть положительной величиной. Если компания получила отрицательный результат собственного капитала по балансу, это говорит о существенных проблемах.
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Желательным является результат, когда величина собственного капитала (чистых активов) будет больше величины уставного капитала предприятия. Этот факт важен с позиции сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса. Любой бизнес должен окупить себя, обеспечивая при этом приток нового капитала. Достаточная величина собственного капитала является одним из важнейших показателей качества бизнес-модели компании
Примеры решения задач
ru.solverbook.com
Собственный капитал в балансе. Рентабельность, маневренность, оборачиваемость
Содержание страницы
Собственный капитал в балансе представляет собой совокупность средств, находящихся в распоряжении фирмы. Это один из ключевых показателей, дающий представление об итогах деятельности компании.
Что собой представляет собственный капитал
Собственный капитал может определяться двумя способами:
- Определяются чистые активы фирмы. В частности, нужно принять во внимание только активы без учета обязательств (задолженности и прочее).
- Комплекс значений, которые формируют собственный капитал.
Рассмотрим особенности этих методов.
Первый метод
В рамках первого метода собственный капитал – это совокупность чистых активов и нераспределенной прибыли. Допустимость использования этого метода подтверждается наличием ряда соответствующих нормативных актов. К примеру, в пункте 3 статьи 35 ФЗ №208 «Об АО» от 26 декабря 1995 года указано, что вместо определения чистых активов выполняется расчет своего капитала. В пункте 29 приказа №208 Минсельхоза от 20 января 2005 года указано, что понятие чистых активов соответствует понятию собственного капитала.
Второй метод (по указанию Минфина)
Второй метод предполагает, что собственный капитал включает в себя эти значения:
- Уставной капитал. Образуется при регистрации компании. Формируется за счет вкладов учредителей.
- Добавочный капитал. Появляется тогда, когда учредители субъекта вкладывают в компанию средства свыше своей доли в УК. Он может формироваться также за счет дохода от эмиссии, переоценки внеоборотных средств, нераспределенной прибыли.
- Резервный фонд. Представляет собой отложенные компанией средства, предназначающиеся для покрытия убытка в случае ЧП.
- Нераспределенная прибыль. Представляет собой остаток средств, образовавшийся после оплаты всех налоговых платежей и покрытия прочих обязательств. Сюда входят также остатки специальных фондов, если они есть в фирме.
Также собственный капитал включает в себя акции фирмы, выкупленные у аукционера. Необходимые для расчетов параметры содержатся в строках 1310-1370 баланса.
К СВЕДЕНИЮ! Какой метод лучше использовать? Все зависит от конкретных обстоятельств, деловой практики в определенной среде. К примеру, нужный метод может быть рекомендован инвесторами, банками и прочими заинтересованными лицами.
Варианты расчетов
Рассмотрим формулы для расчета по различным методикам.
Традиционный метод
Традиционный метод отличается повышенной простотой, а потому он пользуется популярностью при расчетах. Напомним, что в рамках этого метода собственный капитал тождественен размеру чистых активов. Для его определения достаточно посмотреть значение строки 1300.
То есть формула будет следующей:
Очевидно, что узнать значение собственного капитала бухгалтер может в течение одной минуты.
Расчеты по Минфину
Расчет можно провести на основании приказа Минфина №84н от 28 августа 2014 года. В этом приказе указано, что в собственный капитал включаются все активы за исключением обязательств. При расчетах используются эти показатели:
- Строка 1400 (долги со сроком погашения от 12-ти месяцев).
- Стр.1500 (краткосрочные долги).
- Стр.1600 (активы).
Расчеты проводятся в соответствии с этим порядком:
- Значения из строк 1400 и 1500 складываются.
- Из получившегося значения вычитаются показатели кредита счета 98 (безвозмездное получение собственности и прочее).
- Из показателя по строке 1600 вычитается остаток по ДТ счета 75.
- Из получившегося в пункте 3 значения вычитается результат вычислений из второго пункта.
Этот алгоритм расчетов является более сложным, однако он дает более точные результаты.
Оптимальный размер собственного капитала
Просто рассчитать размер собственного капитала недостаточно. Нужно также правильно расшифровать результаты расчетов. На что обратить внимание? Во-первых, нужно удостовериться, что значение чистых активов является положительным. Если показатель отрицательный, это свидетельствует о большой кредитной нагрузке. То есть у фирмы мало активов и много обязательств, которые не перекрываются этими активами.
В процессе анализа рекомендуется определить средний годовой размер собственного капитала. Для этого используется следующая формула:
Средний собственный капитал = (СК на начало года + СК на завершение года) / 2.
Все нужные сведения можно взять из баланса.
Хороший признак – превышение размера собственного капитала над размером уставного капитала. Он свидетельствует об инвестиционной привлекательности фирмы. Именно собственный капитал в достаточном размере – это свидетельство успеха бизнес-модели. Если размер чистых активов меньше размера уставного капитала, то ООО будет ликвидировано на основании пункта 4 статьи 90 ГК РФ.
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность собственного капитала отображает эффективность бизнеса, степень отдачи от работы денег, находящихся в обороте. Если упростить, рентабельность дает представление о том, сколько прибыли приносит каждый рубль из капитала фирмы. Этот показатель отображает успешность удержания доходности капитала на нормальном уровне. Чем лучше этот показатель, тем более привлекательной будет фирма для инвесторов.
Коэффициент рентабельности собственного капитала можно определить по этой формуле:
ЧП / СК * 100.
В формуле используются эти значения:
- ЧП – чистая прибыль.
- СК – собственный капитал.
Для уточнения результата расчетов рекомендуется использовать среднее годовое значение собственного капитала.
Рентабельность можно также определить на основании отчетной документации. В частности, потребуются значения из строк баланса и отчета о финансовых итогах. Формула для расчетов будет такой:
Строка 2400 / строка 1300 * 100.
Какая рентабельность будет оптимальной? Обычно нормальной считается коэффициент в 10-12%. Однако актуален он для развитых стран. Если же в государстве высокая инфляция, то нормальным будет значение в 20%. Негативным признаком является отрицательный показатель.
Оборачиваемость собственного капитала
Оборачиваемость собственного капитала отображает интенсивность пользования своими средствами, деловую активность. Это индикатор продуктивности управления ресурсами фирмы. Он свидетельствует о числе оборотов, которое нужно для оплаты выставленных счетов. Оборачиваемость свидетельствует об этих сторонах деятельности компании:
- Степень эффективности системы продажи товара.
- Зависимость субъекта от заемных средств.
- Активность финансов.
Оборачиваемость определяется по этой формуле:
Строка 2110 / 0,5 * (строка 1300 на начало периода + строка 1300 на завершение периода).
Показатель рекомендуется анализировать в динамике. Если он увеличивается, это свидетельствует о повышении эффективности реализации товара.
Маневренность
Коэффициент маневренности собственного капитала – это одно из главных значений, дающих представление об эффективности предпринимательской деятельности. Он отображает степень ликвидности. Найти коэффициент можно по этой формуле:
(Строка 1200 – строка 1500) / строка 1300.
Все значения берутся из бухгалтерского баланса.
Расшифровка результатов расчетов:
- Коэффициент от 0,7 – отличная маневренность и ликвидность.
- От 0,5 – средний показатель маневренности.
- До 0,5 – низкий показатель ликвидности.
К СВЕДЕНИЮ! Знание всех коэффициентов, касающихся собственного капитала, позволяет получить представление об эффективности деятельности фирмы, ее устойчивости.
assistentus.ru
что это такое, строка и формула, значение величины
Собственный капитал – это совокупность активов компании за вычетом общих обязательств. Он является одним из наиболее распространенных финансовых показателей, используемых аналитиками для определения финансового состояния компании.
Собственный капитал представляет собой чистую себестоимость компании или сумму, которая будет возвращена акционерам, если все активы компании будут ликвидированы, а все долги — погашены.
Содержание статьи
Что это такое
Собственный капитал может быть отрицательным или положительным. Если показатель положительный, это означает, что компания имеет более чем достаточную стоимость активов для покрытия своих обязательств. Если этот показатель отрицательный, у компании есть долги, которые перевешивают по размерам свои активы.
В целом, компания с отрицательным капиталом не считается безопасным выбором инвестиций, потому что либо ее совокупная сумма активов слишком низкая, либо общая сумма обязательств слишком высока. В любом случае у компании больше долгов, чем могут удовлетворить ее текущие активы, подвергая их риску дефолта и банкротства по кредиту.
Собственный капитал используется в бухгалтерском учете несколькими способами. Часто слово «капитал» используется при обращении к доле собственности в бизнесе. Примеры включают акционерный капитал или собственный.
Иногда капитал используется для обозначения совокупности обязательств:
Активы = Пассивы + Собственный капитал становится активами = Акции
Методы расчета
Вся информация, необходимая для расчета собственного капитала компании, доступна на ее балансе. Вычисление заключается в определении общих активов компаний и общих обязательств, включая краткосрочные и долгосрочные активы.
К краткосрочным активам относят нераспределенную прибыль, акционерный капитал и другие денежные средства, хранящиеся на банковских и сберегательных счетах, акциях, облигациях и счетах денежного рынка.
Долгосрочные активы включают оборудование, имущество, неликвидные инвестиции и транспортные средства. Краткосрочные обязательства включают любые платежи и проценты по кредитам в текущем году, кредиторскую задолженность, заработную плату, операционные расходы и страховые взносы.
Долгосрочные обязательства включают в себя любые долги, которые не подлежат погашению в текущем году, такие как ипотечные кредиты, ссуды и платежи держателям облигаций.
Собственный капитал отражается в строке 1300 бухгалтерского баланса. Вычисление традиционным способов заключается в следующем:
Собственный капитал = значение в 1300 строке
Собственный капитал также может быть выражен как акционерный капитал компании плюс нераспределенная прибыль, за вычетом стоимости собственных акций. Однако этот метод встречается реже. Хотя оба метода должны давать одинаковый показатель, использование общих активов и совокупных обязательств является более наглядным примером финансового состояния компании.
Согласно Приказу Минфина России №84н, что чистые активы и собственный капитал — это одно и то же, можно определить их сущность, исходя из критериев российских НПА.
В свою очередь, обязательства тоже должны учитываться все, кроме некоторых доходов будущих периодов, а именно, связанных с получением помощи от государства, а также безвозмездным получением того или иного имущества.
Вычисление чистых активов, а значит, и собственного капитала по методу Минфина, предполагает информацию из строк 1400, 1500 и 1600 бух. баланса.
Также нужны будут сведения, показывающие величину долгов учредителей хозяйственного общества (ДУО), при наличии таковых (они отражаются проводкой Дт 75 Кт 80), а также доходы будущих периодов, или ДБП (кредит счета 98).
- Структура формулы определения чистых активов и одновременно собственного капитала следующая: (Строка 1400 + строка 1500)
- Далее следует вычесть из полученного числа сумму, которая соответствует кредиту счета 98.
- Далее вычисляют показатели по строке 1600 по проводке Дт 75 Кт 80.
- Из пункта 3 вычисляют пункт 2.
Таким образом, формула определения величины СК по методу Минфина будет выглядеть так:
Ск = (стр. 1600 – ДУО) – ((стр. 1400 + стр. 1500) – ДБП)
Сравнивая конкретные цифры, отражающие все, что принадлежит компании, и все ее обязательства, уравнение вычисления капитала «без активов» раскрывает четкую картину финансового состояния компании, которая легко интерпретируется как непрофессионалами, так и профессионалами.
В соответствии с методом Минфина, в структуре активов, принимаемых к расчету, должны присутствовать абсолютно все активы, за исключением тех, которые отражают задолженность учредителей и акционеров по взносам в уставный капитал фирмы.
Оптимальная средняя величина
Собственный капитал важен, поскольку он представляет собой реальную стоимость доли в уставном капитале. Инвесторы, владеющие акциями в компании, обычно заинтересованы в собственном личном капитале в компании, представленном их акциями.
Тем не менее, такой личный капитал является функцией общего капитала самой компании, поэтому акционер, заинтересованный в собственных доходах, обязательно будет заинтересован в компании.
Владение акциями в компании с течением времени дает прирост капитала для акционера и потенциальные дивиденды. Он также часто дает акционеру право голоса на собрании учредителей. Все эти преимущества еще больше повышают интерес акционеров к компании.
Чаще всего для оценки собственного капитала используется средняя величина за год, которая позволяет наиболее точно определить его вариации во времени.
Формула для расчета следующая:
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года) / 2
Данные берутся из баланса за соответствующие отчетные периоды.
Владельцы акций имеют право голоса и другие привилегии, которые поступают только с правом собственности, поскольку капитал представляет собой требование о пропорциональной доле активов и доходов компании. Эти претензии, как правило, соответствуют требованиям кредиторов, но только акционеры могут действительно участвовать и выигрывать от роста стоимости предприятия.
Некоторые финансовые инструменты имеют характеристики собственного капитала, но на самом деле не являются им. Например, конвертируемые долговые инструменты представляют собой кредиты, которые конвертируются в акции, когда компания (заемщик) пересекает определенные пороговые значения, тем самым превращая кредитора во владельца в определенных случаях.
Опционы на акции также действуют как акции, так как их стоимость изменяется со стоимостью базовых акций, но держатели опционов обычно не имеют права голоса и не могут получать дивиденды или другие финансовые инструменты.
Важно понимать, что, хотя собственный капитал представляет собой чистую стоимость компании, акции компании в конечном итоге стоят только того, что покупатели готовы платить за них.
Крайне желательно, чтобы величина собственного капитала или чистых активов была выше, чем величина уставного капитала фирмы. Данный критерий важен с точки зрения сохранения инвестиционной привлекательности бизнеса.
Бизнес должен окупать себя, обеспечивать приток новых капиталов. Собственный капитал в достаточной величине — один из наиболее значимых индикаторов качества бизнес-модели фирмы.
Что такое собственный оборотный капитал? Подробности — в данной статье.
znaybiz.ru
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Исходя из принципа двойного учета, Актив баланса равен Пассиву.
Актив баланса – это Средства предпринимателя: Оборотные и Основные.
Пассив баланса – это Обязательства и Собственный капитал
Источником формирования Собственного капитала являются стартовый капитал и прибыль, полученная предпринимателем в результате его деятельности и остающаяся в его бизнесе. Эта прибыль, которая накоплена предпринимателем в бизнесе с момента его существования.
СРЕДСТВА (Актив) = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Отсюда видно, что собственный капитал отражает прибыль, накопленную в итоге текущей деятельности, и он не равен сумме имеющихся денежных средств.
Деньги – это средства, а прибыль – это капитал предпринимателя, выраженный и деньгами, и товаром, и оборудованием, и недвижимостью.
Пассив баланса указывает на источники капитала (заемный и собственный). Сам же по себе капитал существует в виде средств, информация о которых содержится в активе баланса.
АКТИВ = ПАССИВ
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ = АКТИВ – ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА (обязательства)
Источником образования собственных средств является чистая прибыль от деятельности клиента. Если прибыль остается в бизнесе, то это ведет к увеличению суммы ликвидных средств, товарно-материальных запасов или основных средств и инвестиций. Вложение прибыли в ТМЗ ведет к увеличению оборотного капитала, вложение прибыли в основные средства – к капитализации прибыли, то есть оборотный капитал извлекается из оборота, но не из бизнеса, и замораживается в основном капитале в виде недвижимости, оборудования, транспорта или инвестиций. Использование прибыли на личные цели клиента – это отвлечение средств из бизнеса. И, если расходы больше, чем доходы от бизнеса, то это ведет к уменьшению размера собственного капитала.
Предприниматель, находящийся в сильной финансовой зависимости, рискует тем, что увеличивается опасность невыполнения им взятых на себя обязательств. Оценка пропорции между величиной заемного капитала и собственного капитала производится путем расчета отношения величины заемного капитала к общей величине собственного капитала.
| Заемные средства | < 1 |
| Собственный капитал |
| Заемные средства | < 0,3 |
| Валюта баланса |
ПРИМЕР №1
Кредит выдан для инвестиций
| Актив | Пассив | ||
| Оборотные средства | Обязательства | 300 + 700 | |
| Основные средства | 800 + 700 | Собственный капитал | |
| Итого | 1300 + 700 | Итого | 1300 + 700 |
| Показатели | До кредита | Мониторинг |
| К-т независимости | 0,23 | 0,50 |
| Обязательства/СК | 0,30 | 1,00 |
| Собственные оборотные средства | -500 |
В данной ситуации видно, что
ü кредит больше, чем размер собственных оборотных средств
ü кредит капитализируется
ü собственных оборотных средств после выдачи кредита недостаточно для его погашения
ü зависимость бизнеса от заемного капитала увеличилась
ü собственный капитал после выдачи кредита покрывает сумму обязательств
в результате погашение кредита будет происходить только за счет чистой прибыли предприятия. Если прибыли не будет, то погашаться кредит будет из собственных оборотных средств. А собственных оборотных средств недостаточно для полного погашения кредита. Значит при незначительных проблемах в бизнесе у клиента будут проблемы с погашением кредита.
ПРИМЕР № 2
Кредит выдан для пополнения оборотных средств
| Актив | Пассив | ||
| Оборотные средства | 500 + 900 | Обязательства | 300 + 900 |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Итого | 1300 + 900 | Итого | 1300 + 900 |
| До кредита | Мониторинг | |
| К-т независимости | 0,23 | 0,57 |
| Обязательства/СК | 0,30 | 1,20 |
| Собственные об.ср-ва |
В этой ситуации видно, что
ü кредит больше, чем размер собственных оборотных средств
ü кредит используется для пополнения оборотных средств
ü размер собственных оборотных средств после выдачи кредита остается на прежнем уровне
ü зависимость бизнеса от заемного капитала увеличилась
ü собственный капитал после выдачи кредита не покрывает сумму обязательств
но всетаки погашение кредита будет происходить за счет оборотных средтв, финансируемых кредитными ресурсами.
| Актив | Пассив | ||
| Оборотные средства | 500 + 900 – 900 | Обязательства | 300 + 900 – 900 |
| Основные средства | Собственный капитал | ||
| Итого | 1300 + 900 – 900 | Итого | 1300 + 900 – 900 |
В случае, если кредит уйдет на оплату товара и получение товара нашим клиентом будет задержано на несколько месяцев, то в этом случае кредит будет погашаться из собственных оборотных средств (при условии, что у клиента недостаточно прибыли и решение по кредиту принималось на основании прогнозируемой прибыли). А собственных оборотных средств в данной ситуации достаточно только на один месяц для покрытия взноса по кредиту (взнос по кредиту составляет 165, срок 6 месяцев). Значит при проблемах с получением товара у клиента будут проблемы и с погашением кредита.
· Сумма кредита должна быть меньше, чем разница между собственным и заемным капиталом. Обычно это условие применяется к сфере производства.
КРЕДИТ < Собственный капитал – Заемный капитал
· Сумма кредита должна быть меньше, чем разница между оборотными и заемными средствами. Обычно это условие применяется для финансирования инвестиций.
КРЕДИТ < Оборотные средства – Заемный капитал
· Сумма кредита превышает размер оборотного капитала, то
ü чистая прибыль должна быть стабильна
ü чистая прибыль должна быть минимум в два раза больше, чем взнос по кредиту
ü решение по кредиту должно основываться только на существующей организации бизнеса
ü от финансируемого проекта учитываются только дополнительные расходы
ИТАК, в большинстве принимаемых решений,
Собственный капитал должен покрывать сумму обязательств как на день проведения анализа, так и после выдачи кредита
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ > Заемный капитал + Кредит ЕБРР
НА УМЕНЬШЕНИЕ РАЗМЕРА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ВЛИЯЕТ:
q Убыток
| Актив | Пассив | ||
| Оборотные средства | 3400 – 500 | Обязательства | |
| Основные средства | СК | 7400 – 500 | |
| Итого | 7400 – 500 | Итого | 7400 – 500 |
q Списание дебиторской задолженности как сомнительной, то есть размер дебиторской задолженности списывается из актива баланса
| Актив | Пассив | ||
| Оборотные средства | 3400 – 1000 | Обязательства | |
| Основные средства | СК | 7400 – 1000 | |
| Итого | 7400 – 1000 | Итого | 7400 – 1000 |
q Переоценка (уменьшение) стоимости основных средств при повторном анализе (на оборудование, имеющее тенденцию к быстрому моральному старению, например, компьютеры, видео-аудио-техника, некоторое торговое оборудование и прочее)
| Актив | Пассив | ||||
| Оборотные средства | Обязательства | ||||
| Основные средства | СК | ||||
| Итого | Итого |
q Погашение необнаруженной ранее (при первом анализе) кредиторской задолженности (кредиторская задолженность больше размера полученного кредита по нашей программе)
| Актив | Пассив | ||||
| Оборотные средства | Обязательства | (2000) | |||
| Основные средства | СК | 7400 (5400) | |||
| Итого | Итого |
q При повторном анализе клиент не показал имеющиеся, по его словам, сбережения
| Актив | Пассив | ||||
| Оборотные средства | 2400 (+1000) | Обязательства | |||
| Основные средства | СК | 6400 (+1000) | |||
| Итого | 7400 (+1000) | Итого | 6400 (+1000) |
q В ТМЗ не учтен весь товар, то есть, при проведении повторного анализа (летом) не включены остатки несезонного товара, учтенного при первом анализе (зимой) как сезонного. В таком случае, сумму несезонного товара надо показать в ОПиУ как расходы по бизнесу. Обычно размер такого рода товаров составляет от 2 до 5 % от среднемесячной выручки. Либо стоимость несезонных товаров указать в балансе отдельной строкой, но в валюту (итог) баланса не включать. В этом случае, при следующем анализе будет проще проанализировать развитие бизнеса клиента.
| Актив | Пассив | ||||
| Оборотные средства | 2400 (+1000) | Обязательства | |||
| Основные средства | СК | 6400 (+1000) | |||
| Итого | 6400 (+1000) | Итого | 6400 (+1000) |
Все изменения по собственному капиталу должны быть прокомментированы в резюме!
НА УВЕЛИЧЕНИЕ РАЗМЕРА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ВЛИЯЕТ:
q Прибыль
q Погашение (возврат) ранее списанной сомнительной дебиторской задолженности (имеется в виду дебиторская задолженность, не включенная в баланс при первом анализе как сомнительная)
q При первом анализе не были включены в баланс сбережения
q При повторном анализе в баланс включены ТМЗ, не учтенные при первом анализе
q Переоценка (увеличение) стоимости основных средств не за счет сделанных расходов, а за счет увеличения рыночных цен на аналогичную продукцию
q Не учтен товарный кредит. То есть в статье ТМЗ указана стоимость товаров, взятых на реализацию, а в статье Кредиторская задолженность эта сумма не указана. Это ведет к искусственному завышению суммы собственного капитала.
Все изменения по собственному капиталу должны быть прокомментированы в резюме!
Похожие статьи:
poznayka.org
Заемный капитал в балансе
О том, как в бухгалтерском балансе отражается собственный капитал, мы рассказывали в нашей консультации. Об отражении заемного капитала в балансе организации расскажем в этом материале.
Строки для отражения заемных средств
В бухгалтерском балансе организации для отражения заемного капитала предусмотрены 2 строки: строка 1410 «Заемные средства» и одноименная строка 1510. Эти строки расположены в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса соответственно (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
В составе долгосрочных заемных обязательств по строке 1410 отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам, т. е. задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.
Соответственно, по строке 1510 отражаются краткосрочные заемные обязательства, т. е. обязательства по кредитам и займам со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Данные бухучета для заполнения строк 1410 и 1510
Что касается данных бухгалтерского учета, то для заполнения строк 1410 и 1510 бухгалтерского баланса используются следующие остатки по счетам. По строке 1410 отражается кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев на отчетную дату. А по строке 1510 – кредитовое сальдо счета 66, а также кредитовое сальдо счета 67 в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Данные счета 67 могут использоваться для заполнения строки учета краткосрочных обязательств потому, что действующее законодательство не предусматривает перевод задолженности по долгосрочным кредитам и займам со счета 67 на счет 66, когда срок погашения обязательств составит 12 месяцев (ПБУ 15/2008).
Более того, даже на счете 66 может числиться долгосрочная задолженность по кредитам и займам. Это возможно в случае, когда, к примеру, по первоначально полученному займу срок погашения в дальнейшем был увеличен в результате подписания допсоглашения к договору займа. С учетом сказанного, для заполнения строк 1410 и 1510 необходимо производить детальный анализ структуры заемных средств организации.
glavkniga.ru
значение в экономике, формула для расчета, строки
Собственный капитал в балансе — это показатель, определяющийся двумя способами: инновационным, основанным на рекомендациях Министерства финансов РФ и характеризующимся включением в расчет большого числа показателей, и традиционным, предполагающим использование формулы с достаточно простой структурой. Собственным капиталом предприятия называется его базовая платформа, на которой строится дальнейшее развитие дела. Чем данный показатель выше, тем компания стабильнее и более привлекательна для инвесторов.
Значение в экономике
В экономике есть два определения собственного капитала (СК). Первое определение включает в себя следующие показатели:
- Активы предприятия, которые фиксируются без учета обязательств соответствующего субъекта экономики.
- Совокупность показателей, составляющих капитал предприятия.
Подход на первом определении отражается в ряде НПА. К примеру, в пункте 3 статьи 35 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ сказано, что в банках вместо активов рассчитывается СК. В пункте 29 приказа Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 говорится, что принятое понимание СК — разницы между стоимостью имущества и обязательств компании — соответствует сути чистой стоимости имущества либо активов.
Так, вполне правомерно рассмотреть понятия чистых активов и СК как взаимозаменяемых или одной экономической категорией, которая соответствует объему имущества компании, за исключением обязательств.
Второе определение СК в балансе — понятие, содержащее совокупность таких показателей:
- резервный, уставный и добавочный капитал;
- акции собственные, выкупленные у акционеров;
- нераспределенная прибыль компании;
- переоценка активов вне оборота.
Этим пунктам соответствуют строки бухгалтерского баланса 1310−1370.
По мнению многих экспертов, данная концепция является традиционной. Подход используют в РФ и других странах (так, иностранные экономисты могут взять показатели, близкие присутствующим в строках отечественного бухгалтерского баланса).
Применение вышеуказанных или альтернативных подходов зависит от цели расчета капитала. Руководство компании может получить рекомендацию задействовать какой-либо метод со стороны банков, инвесторов, решающих, что делать с кредитом, или собственников компании. Выбор подхода может определяться субъективными предпочтениями менеджмента, влиянием научной или управленческой школы на выработку решений руководством.
Подход к определению понятия собственного капитала предопределяется и традициями, которые сложились в экспертной или правовой среде такого-то государства. В РФ, в принципе, применяются оба подхода.
В СК входит, ко всему прочему, нераспределенная прибыль и различные специальные фонды. Плюсуются сюда и суммы после переоценки активов вне оборота, свои акции, выкупленные у акционеров. Последний показатель в пассиве баланса отрицательный, и при сложении понижает размер СК фирмы. Логично это, если уставный капитал в составе собственного формируется при оплате акционерами акций — обратный выкуп должен вести к снижению объема капитала.
Добавочный капитал формируется, если учредители фирмы вкладывают в нее средства сверх доли в уставной капитал. Еще добавочный фонд может сформироваться при получении дохода от эмиссии ценных бумаг. Сюда же могут быть направлены средства от переоценки средств вне оборота и часть прибыли, что осталась после распределения.
Резервный капитал — средства, которые предприятие отложило на форс-мажорные ситуации, для возмещения убытков.
Нераспределенная прибыль — свободные средства, оставшиеся из прибыли после выплаты предприятием всех налоговых и прочих обязательных платежей. По этой строке в балансе отражаются также остатки специальных фондов, которые образованы на предприятии.
Метод расчета по балансу
Вычислить размер капитала, определенного традиционно, очень просто. Для этого используется строка баланса 1300.
Формула в этом случае имеет такой вид:
Ск = стр. 1300.
Если рассуждать об интерпретации сути собственного капитала как чистых активов, в данном случае расчет СК в балансе является уже более сложной задачей.
Расчет по Минфину
Если чистые активы, по сути, совпадают с СК в балансе, их сущность может быть определена из критериев, которые зафиксированы в российских НПА. Есть довольно большое количество соответствующих законодательных норм. Наиболее широкую юрисдикцию имеет приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н .
Согласно методу Министерства финансов, в структуре активов, которые принимаются к расчету СК, должны присутствовать все активы, кроме отражающих задолженность акционеров и учредителей по взносам в уставный капитал.
Также должны быть учтены все обязательства, кроме ряда доходов будущих периодов, связанных с помощью государства и безвозмездным получением имущества.
Расчет методом Минфина — процедура, при которой задействуется информация из разделов строки 1400, 1500, 1600.
Для расчета потребуются сведения, которые показывают размер долгов учредителей компании, при их наличии (проводка Дт 75 Кт 80) и доходы последующих периодов, кредит счета 98.
Структура формулы, определяющей чистые активы и собственный капитал в балансе, в то же время предполагает выполнение следующего:
- Складываются показатели по 1400, 1500.
- Производится вычитание из значения, получившегося в п. 1, т.е., соответствующие кредиту счета 98 (по доходам в форме помощи государства и получения имущества).
- Производится вычитание из значения по строке 1600 показателей, которые соответствуют проводке Дт 75 Кт 80.
- Производится вычитание из значения, получившегося в п. 3, результат из п. 2.
Так, формула СК по Минфину имеет вид :
Ск = (стр. 1600-ДУО)-((стр. 1400 + стр. 1500)-ДБП).
Оптимальная средняя величина СК
Показатели чистых активов как минимум должны быть положительными. Наличие у организации отрицательных значений СК в балансе, вероятнее всего, свидетельствуют о серьезных проблемах в бизнесе — первым делом в области кредитной нагрузки и достаточности активов высокой ликвидности.
Для оценки чаще берут среднюю величину собственного капитала за год, что позволяет точнее всего определить колебания во времени.
Ск = (Ск в начале года + Ск в конце года)/2.
Данные из баланса за отчетные периоды
Желательно, чтобы величина СК или чистых активов была больше величины уставного капитала компании. Этот критерий важен в первую очередь для инвестиционной привлекательности предприятия. Бизнес должен окупаться и обеспечивать приток капиталов.
Собственный капитал в достаточной величине — один из самых значимых индексов качества бизнес-модели.
Есть и другой аспект значимости СК в балансе. Если под собственным капиталом понимаются чистые активы, то баланс должен равняться или быть больше уставного капитала. В противном случае компания, если это ООО, будет ликвидирована по п. 4 ст. 90 ГК РФ. Или же потребуется увеличение уставного капитала ООО до размера чистых активов. Похожий сценарий возможен и для АО (подпункт 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ).
С ростом размера собственного капитала растут также и инвестиционный потенциал фирмы, и ее финансовая мощь. Это важный показатель экономического состояния бизнеса. Если предприятие обеспечено своими средствами, ему не требуются кредиты, что свидетельствует о независимости и стабильности. В нынешних реалиях мало кто может обойтись без заемных средств, но если величина капитала достаточна, можно не переживать насчет финансовой независимости предприятия.
Видео
Наше видео подробно расскажет о собственном капитале в структуре баланса предприятия.
liveposts.ru